Tax treatment stock options france

FRANÇA Fiscalização de ganhos e benefícios resultantes da outorga de opções de ações e outros planos de ações em um contexto internacional. Duas instruções fiscais datadas de 2 de março de 2012 BOI 5B-10-12 e BOI 14A-3-12 esclarecem o método de tributação de ganhos e Benefícios de emprego resultantes de bolsas de acções realizadas por residentes fiscais franceses ou por residentes fiscais não franceses que se encontrem ou se encontrem numa situação de mobilidade internacional a qualquer momento entre a data de concessão eo facto gerador Os ganhos resultantes de planos qualificados e não qualificados são cobertos A instrução fiscal BOI 14 A-3-12 esclarece o método de tributação desses ganhos e benefícios na aplicação de tratados fiscais. A administração fiscal adota o relatório de princípios da OCDE publicado em 2004 e qualifica os ganhos resultantes da concessão ou da aquisição de As existências como renda de emprego artigo 15 do modelo do tratado fiscal. O direito de tributar os ganhos entre os estados deve ser repartido pelo estabelecimento da atividade para qual os prêmios foram grante Período de referência e ii determinar os Estados em que a actividade foi exercida. Faz-se a distinção entre subvenções compensadoras de serviços passados ​​e subvenções compensadoras de serviços futuros ou ambas Se a subvenção compensar serviços passados, o período de referência é a data de concessão. Compensar os serviços futuros, o período de referência é o período compreendido entre a data da concessão ea data de aquisição dos direitos do beneficiário. Se as actividades profissionais forem exercidas em vários Estados durante o período de referência, as autoridades fiscais adoptaram o princípio de Ganho com base no número de dias úteis em cada Estado durante o período de referência Este cálculo é efectuado com base numa abordagem por dia civil 365 dias por ano, tendo em conta a data a partir da qual o empregado é enviado para o Estado em questão. Qualquer perda de capital realizada na venda das acções não pode ser deduzida do ganho de aquisição se o trabalhador não for um A instrução tributária especifica os métodos para evitar a dupla tributação, especialmente quando há questões de tempo no que diz respeito à tributação. Instrução fiscal BOI 5 B-10-12 comentários sobre a nova obrigação de imposto retido na fonte criado Nos termos do artigo 182.º-A do Código dos Impostos francês aplicável aos rendimentos obtidos na França por não residentes franceses. As autoridades fiscais confirmam o âmbito da obrigação de retenção na fonte que se aplica aos ganhos de origem francesa resultantes de planos qualificados ou não qualificados e realizados A partir de 1º de abril de 2011 Os benefícios ou ganhos realizados antes de 1º de abril de 2011 não estão sujeitos à retenção na fonte nos termos do artigo 182.º-A do Código dos Impostos, mesmo que a venda das ações venha a ocorrer posteriormente. 20 de Junho de 2007 não estão sujeitos a retenção na fonte. A retenção na fonte aplica-se apenas à parte francesa do ganho, ou seja, à parte do ganho que recompensa uma actividade exercida em França d A instrução fiscal fornece detalhes adicionais sobre o evento tributável, sobre a base tributável e as alíquotas de imposto retido na fonte aplicáveis ​​à parcela de fonte francesa do ganho tanto para os proventos qualificados E planos não qualificados Para os planos qualificados franceses sujeitos a uma taxa fixa específica de tributação, são fornecidas mais informações sobre o procedimento para optar entre estas taxas de imposto fixo específicas e as taxas aplicáveis ​​aos rendimentos de trabalho Se o ganho for imposto como rendimento de trabalho, As taxas e os montantes anuais de retenção na fonte são aplicáveis, independentemente da duração da actividade em França durante o período de referência. Relativamente ao agente pagador da retenção na fonte, a administração fiscal confirma que, para os planos qualificados franceses, o agente pagador é a pessoa que transfere O produto em dinheiro para o beneficiário É o empregador se o plano é gerenciado internamente ou a empresa para a qual o empregador confiar A empresa de corretagem, ou a empresa na qual o beneficiário transferiu as suas acções. Para qualquer excesso de desconto, o agente pagador é a pessoa encarregada de avaliar o benefício em Geral, o empregador Para os planos não qualificados, o agente pagador é a pessoa que entrega as ações ao beneficiário em geral, ao empregador ou a um provedor externo se o empregador terceirizou a transferência das ações para um terceiro A administração esclarece que é o pagamento Agente que deve ter retenção na fonte ainda que localizada no estrangeiro. O imposto deve ser retido e pago ao Tesouro, com o formulário 2494 bis, o mais tardar no dia 15 do mês subsequente ao facto gerador. Como excepção, para os ganhos que são tributáveis ​​entre Abril 1, 2011 e 31 de março de 2012, a instrução fiscal BOI 5 B-10-12 permitiu o pagamento do imposto retido na fonte até 15 de maio de 2012 sem aplicação de quaisquer penalidades. Além disso, observe que o repo Para as opções de compra de ações e as outorgas de ações foram modificados decreto n 2012-131 e decreto n 2012-130 Para as ações livres francesas qualificadas que investiram em 2011, o prazo para fornecer os beneficiários e as autoridades fiscais com a declaração individual foi 30 de abril , 2012.Ces alertes diffusent des informations fiscales, juridiques ou sociales caractre gnral As informações contidas neste documento estão sujeitas a alterações sem aviso prévio. Ou seja, a responsabilidade dos autores e da Sociedade PwC Os advogados são os que procuram a PwC Socie td Avocats Toda a reprodução e difusão, em toda ou parte, por algum meio que ce seja est interdito sem autorização pralable. França s novo imposto diminshes vantagens de planos de ações em employee compensation. France 8 julho 2013.Impacto da França s 2013 finanças O governo francês decidiu aumentar a tributação dos contribuintes mais ricos e alinhar o tratamento fiscal dos rendimentos derivados do emprego e do capital. Por exemplo, os ganhos de capital anteriormente Tributados a uma taxa fixa de 19 por cento 1 estão agora sujeitos a imposto de renda individual a taxas progressivas de até 45 por cento 2 O governo originalmente implementou aumentos mais agressivos do imposto de renda de até 75 por cento para os contribuintes ricos No entanto, essas regras foram consideradas contrárias ao Constituição francesa 3 e não estão actualmente em vigor. À luz destas alterações, a Lei das Finanças de 2013 modificou o actual regime fiscal e previdenciário para as Unidades de Ação Restrita qualificadas e as Opções de Compra de Ações concedidas em ou após 28 de setembro de 2012. Resultado das novas regras, RSUs e SOs são métodos significativamente menos atraentes de remuneração de empregados e m Este artigo resume o impacto das novas regras fiscais francesas sobre a qualificação SO e RSU planos, ou seja, os planos que cumpram os requisitos específicos estabelecidos no Código empresarial francês Os planos não qualificados já estão sujeitos ao mesmo tratamento tributário e previdenciário que o salário e, portanto, não são afetados pelas novas regras discutidas abaixo. Impacto das Novas Regras sobre Planos de Opções de Compra de Ações Qualificadas. A tabela abaixo compara o imposto Tratamento do ganho de aquisição e ganho de venda aplicável às opções de compra de acções elegíveis ao abrigo das novas regras aplicáveis ​​a todas as subvenções efectuadas a partir de 28 de setembro de 2012 com as antigas regras fiscais que ainda se aplicam a todas as subvenções feitas antes de 28 de setembro de 2012. O ganho de aquisição é a diferença Entre o justo valor de mercado das acções na data de exercício eo preço de exercício O ganho de venda é a diferença entre o preço da acção S aquando da sua venda subsequente pelo titular da opção e o seu justo valor de mercado na data de exercício. Para as OE qualificadas, os ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de venda estão sujeitos a imposto no ano em que as acções são alienadas e não no ano em que as opções São exercidos Este timing também é aplicável para RSUs, ou seja, quaisquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de vendas são tributados quando as ações são alienadas, e não quando as RSUs vest. Clique aqui para ver table. Impact das Novas Regras sobre Qualifying Restricted Stock Units . O quadro a seguir compara o tratamento fiscal do ganho de aquisição e ganho de venda aplicável às UAS qualificadas sob as novas regras, todas as subvenções realizadas a partir de 28 de setembro de 2012 e as antigas regras tributárias que ainda se aplicam a todas as subvenções feitas antes de 28 de setembro de 2012. No contexto de RSUs, o ganho de aquisição é o valor justo de mercado das ações na data em que são entregues ao empregado geralmente quando as RSUs são adquiridas. O ganho de venda é a diferença entre o preço das ações acima Em sua venda subsequente pelo titular da RSU e seu valor justo de mercado na data em que são entregues ao empregado. Em planos de RSU qualificados, as ações não devem ser transferidas para o empregado até que um mínimo de dois anos tenham passado da data de concessão da RSU E, uma vez transferido para o empregado, as ações não devem ser vendidas antes do vencimento de um período adicional de participação de dois anos. 8. O novo regime da França impõe contribuições fiscais e previdenciárias mais elevadas para os beneficiários de SO e RSU qualificados e podem ser modificados. Que as empresas francesas vão virar as costas para esses tipos de planos em favor de tipos alternativos de remuneração, como bônus em dinheiro diferido para incentivar seus funcionários-chave. Clique aqui para ver tabela. Este artigo é disponibilizado por Latham Watkins apenas para fins educacionais Como para dar-lhe informações gerais e uma compreensão geral da lei, para não fornecer aconselhamento jurídico específico O seu recebimento desta comunicação Sozinho cria nenhuma relação de cliente advogado entre você e Latham Watkins Qualquer conteúdo deste artigo não deve ser usado como um substituto para o conselho legal competente de um advogado profissional licenciado em sua jurisdição. Para ver toda a formatação para este artigo, por exemplo, tabelas, notas de rodapé, por favor Este guia explica a tributação da compensação de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, renda-sourcing, residência fiscal, imposto de saída e Relatórios de ativos Para fornecer recursos adicionais, os links de cada país para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e atualizados conforme necessário No final de cada , O mês da mais recente atualização necessária é dada Não é incomum para as regras fiscais de um país s sobre a compensação de ações para ser inalterado por vários anos, então eu N alguns guias de país não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e um FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis Outra FAQ apresenta dados de pesquisa sobre planos de ações fora Os Estados Unidos Uma FAQ diferente explica os programas de compensação de impostos através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em atribuições internacionais. Seu Guia de Impostos Global é ótimo e vale a assinatura em si mesmo Um grande recurso Cynthia Hunt, Departamento Jurídico, Entegris. Why Este Guia é importante. A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em uma pesquisa com empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm Uma boa compreensão de como se beneficiar da compensação de capital fora dos Estados Unidos 2015 Global Equity Incentives Survey b Y PricewaterhouseCoopers e o NASPP Nosso Guia de Impostos Globais é um valioso ponto de partida tanto para os participantes do plano de ações como para os profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da compensação de ações nos países cobertos. Um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, proporcionando um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. Guia não deve ser interpretado como conselho legal, tributário ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. O Guia Global de Impostos foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, E foi escrito para expressar seus pontos de vista e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado com o Sr. Rorimer é também o autor dos dois volumes bo Ok Planos de Ações Internacionais O Guia de Impostos Globais é atualizado conforme a necessidade do pessoal. O conteúdo é fornecido como um recurso educacional não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nele Copyright 2000-2017 Inc É uma marca registada federalmente. Por favor, não copie ou extraia essas informações sem a permissão expressa da Contact para informações de licenciamento.